一、消费税的税目

只有特定的商品（比如限制消费的奢侈品、污染环境的涂料和电池），才征收消费税，具体包括15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。

既然消费税的应征税目是正列举的方式，那我们先用有趣的小口诀记下来：

1.社会小青年爱上白富美

社会小青年的标配是抽烟、喝酒、骑摩托（浪荡不羁）；

白富美的标配是高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（又美又贵气）。

门不当户不对，只能地下情。

2.屌丝逆袭，进入上流社会

戴着高档手表，开着小汽车、玩着游艇（这两个都烧成品油），打着高尔夫

3.有情人终成眷属

先装修房子：刮大白（涂料）、铺实木地板、家电需要装电池

接亲：放鞭炮

吃席：为了方便收拾，都用木制一次性筷子

每个阶段都是5个税目，加起来正好15个。

（1）烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟。

烟叶不属于消费税的征税范围（属于初级农产品）。

（2）酒精和调味料酒不征消费税

（嗜酒如命也不会天天喝酒精，蒸鱼用的料酒更不是奢侈品）。

（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不征消费税

（把艺术带给老百姓）。

（4）电动汽车（清洁能源），沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上道）不属于消费征收范围，不征收消费税。

二、已纳消费税税款的扣除

为避免重复征税，对外购和委托加工收回的已税应税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。

其实类似增值税的进项税额抵扣，但是消费税这里叫“扣除”，而且并不是所有的应税消费品都可以享受上述的扣除政策，在列举范围内的应税消费品才可以扣除已纳消费税税款。

先来看可以扣除已纳消费税税款的应税消费品的范围：

（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

（5）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；

（6）外购（或者委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购（或者委托加工收回的）已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；（不含溶剂油）

（9）自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

再来看哪些不能扣除：

1、扣除范围不包括“小汽车”、“摩托车”、“游艇”、“高档手表”、“酒”（葡萄酒除外）、“涂料”和“电池”；

小口诀：吐（涂料）、点（电池）、小（小汽车）、酒、玩手（高档手表）、游（游艇）

这是一个玩物丧志的酒鬼，喝酒喝吐了还要玩手机游戏。

2、在零售环节征收消费税的金银铂钻不得扣除外购（或者委托加工收回）的珠宝玉石的已纳税款。

原因：税法就是规定了金银铂钻和珠宝玉石都在征税范围，所以如果可以扣除珠宝玉石的已纳税款，那么国家就吃亏了。

3、在批发环节加征消费税的卷烟不得扣除前一生产环节的已纳消费税的税款。

原因：税法就是规定了卷烟是特殊的生产+批发两个环节征消费税，让你扣除前一生产环节的已纳消费税的税款，国家还是吃亏了。

4、在零售环节加征消费税的超豪华小汽车不得扣除生产环节的已纳消费税的税款。

原因：与第二条卷烟相同，税法就是规定了超豪华小汽车是特殊的生产+零售两个环节征消费税，让你扣除前一生产环节的已纳消费税的税款，国家还是吃亏了。

5、外购或委托加工收回的应税消费品，再委托加工应税消费品，不属于上述可以扣除已纳消费税税款的情形。

也就是说，将外购或委托加工收回的烟丝，再委托加工卷烟，委托加工收回卷烟缴纳消费税时，不允许扣除外购或者委托加工收回的烟丝缴纳的消费税税款。

三、特殊情形下销售额的确定

（1）用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计征。

（2）以旧换新销售的金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计征。

四、生产销售应纳消费税的计算

（1）实行从价定率计征消费税的：应纳税额＝销售额比例税率

（2）实行从量定额计征消费税的：应纳税额＝销售数量定额税率

黄酒、啤酒、成品油从量计征（黄色皮的橙子）。

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的：

应纳税额＝销售额比例税率＋销售数量定额税率

卷烟（不是所有烟）、白酒（不是所有酒）复合计征。

五、消费税组成计税价格的万能公式：

（1）从价征收的：组成计税价格＝（A+B）/（1-C）

自产自用就是（成本＋利润）（1－比例税率）

委托加工就是（材料成本＋加工费）（1－比例税率）

进口环节就是（关税完税价格＋关税）（1－比例税率）

（2）复合征收的：组成计税价格＝（A+B+从量税）/（1-C）

你也可以记成：（A+B+小三）/（1-C），本来人家A和B一直过得好好的，它非要第三者插足。