税务文书送达公告（袁*祥税务检查通知书）

国家税务总局广州市税务局第一稽查局2023年第90075号送达公告

发布时间：2023-04-28 16:38:38来源：国家税务总局广州市税务局第一稽查局 

袁*祥（身份证号：44011119******1817）:

因采用直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达等方式无法向你送达税务文书。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，向你公告送达《税务检查通知书》（穗税一稽检通〔2023〕96号），文书内容如下：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，决定派楚梦璐、陈剑锋等人，对你（单位）2019年1月1日至2019年12月31日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。届时请依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。

同时，向你送达《税务事项通知书》（穗税一稽税通〔2023〕188号），文书内容如下：

经对你进行检查，现需你提供以下资料，并据此作出处理意见。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，你于2019年转让广州市九佛电器有限公司股权给广东鸿粤投资有限公司，为核实相关情况，请你收到本通知5日内提供上述股权转让涉及的合同、股权转让成本费用资料、个税汇算清缴资料及完税证明等相关涉税资料。逾期不提供或提供虚假的文件、证明材料和资料的，我局将按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条的规定处理。

请你及时到我局（地址：广州市白云区机场路131号）领取《税务检查通知书》（穗税一稽检通〔2023〕96号）及《税务事项通知书》（穗税一稽税通〔2023〕188号）正本，否则，自公告之日起满30日，上述告知内容将作为《税务检查通知书》（穗税一稽检通〔2023〕96号）及《税务事项通知书》（穗税一稽税通〔2023〕188号）正本即视为送达。

特此公告。

国家税务总局广州市税务局第一稽查局

2023年4月28日   

问题内容：上次通过留言已反馈了减资和撤资的个人所得税的处理，根据你们的答复，认为应按41号文来处理，按终止经营处理，缴纳个税。但为什么增资却不按转让处理呢，因为增资时股权比例相应的也转让了啊？比如，原A公司为B自然人100%控股，后C自然人增资进来后，B与C各占50%，那B不是也相当于转让了50%吗？这与减资、撤资有什么区别呢？

答复内容：

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

第一，根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）文件第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

第二，关于增资的情形，具体问题需要具体分析。如果有取得利息、股息、红利所得，需要按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税；如果有股权转让所得，需要按照财产转让所得缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合您的实际情况实事求是来认定。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

问题内容：我公司实收资本7亿元，累计未分配利润-4.5亿元。为改善报表结构，经各股东方协商，拟通过名义减资补亏方式进行资源整合，即用实收资本弥补未分配利润，实际净资产不变，企业与股东之间未存在实际现金流。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）的规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。按照该条政策理解，如果投资企业不得确认为投资损失，不调减应纳税所得额，那么被投资企业是不是也不应该就弥补亏损确认收入，调增应纳税所得额？请问被投资企业和投资企业有哪些涉税事项。

答复内容：大连市税务局12366呼叫中心答复：

国家税务总局大连市税务局12366纳税服务中心答复：

    尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

第一，问题中提到对“被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”规定内容的理解，我们认为，被投资企业与投资企业属于两个独立的纳税主体，正常经营状态下，不得互相弥补亏损，当被投资企业出现经营亏损时，除非投资企业处置其持有的股权或被投资企业清算，否则投资企业也不得调减其投资成本或确认投资损失。

第二，关于企业问题中提到的名义减资弥补未分配利润亏损的问题，我们认为，在企业所得税处理上应当将该事项分为两步，第一步是企业股东减资，确认投资损益，同时被投资企业因为无法实际支付而形成应付款项；第二步是将减少的实收资本返还给企业，企业应付款项减少，作为收入项并入企业收入总额。

    感谢您对税务工作的理解与支持。

                                                             国家税务总局大连市税务局

问题内容：1、我公司是中外合资企业，股东均为法人股东，为了优化资本结构，拟通过减资的方式弥补以前年度累计亏损，减资款不汇给股东，会计处理为：借：实收资本 贷：未分配利润，请问该事项相关企业所得税如何处理。2、减资弥补亏损后，尚未弥补完所得税的亏损额是否可以继续弥补。3、由于汇率原因导致的减资额大于亏损额，超出部分的企业所得税如何处理

答复内容：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定：“第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。

第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

根据您的描述，减资款不汇给股东相当于您公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给您公司以弥补亏损，按照上述文件规定，应按规定确认收入，并依法弥补亏损。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

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