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股权转让企业所得税如何计算？

目前，市场上的股权投资是很多公司的主要方式。在当前的经济形势下，人们急于买卖自己的股权，尤其是在企业重组和收购的狂潮中。股权转让所持股权的债权、债务也一并转移。同时，还要缴纳企业所得税等问题。今天立图就股权转让企业所得税计算问题进行说明。

1、股权转让收入如何计算？

根据国税函（2010）79号文第三条：“企业转让股权取得的收入，在转让协议生效且股权变更手续办理完毕时确认，为股权转让收入。当计算股权转让收益时，企业不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按照股权可分配的金额。”

上述文件明确了纳税义务发生的时间以及股权转让收入的计算方法。股权转让收入=股权转让收入-取得股权的成本。

股权转让所得包括货币性收入和非货币性收入。对于非货币形式的收入，根据企业所得税法实施条例第十三条的规定，按照公允价值确定收入金额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。实务中，如无市场价格可供参考，可按评估价确定。

对取得股权发生的成本的理解，应结合企业所得税法实施条例第七十一条对投资性资产计税基础的规定：以支付现金方式取得的投资性资产，以购买价款为成本；以投资取得的投资资产的成本为该资产的公允价值和支付的相关税费。根据财税（2014）116号文，如果非货币性资产的转移收益递延，相应的股权成本也应调整相应的股权成本，而不是按1%调整非货币性资产公允价值的全额。时间。计入权益成本。

如果我们能够很好地理解投资资产计税基础的规定，就能够很好地理解为什么被投资企业未分配利润等被投资企业留存收益中可以按权益分配的金额不能计算股权转让转让所得税时扣除。，国税函（2010）79号文第四条：“被投资企业将股权（票）溢价形成的资本公积转为股本的，不得作为投资企业的股利红利收入。地方企业不得增加此项长期投资的税基。”对于未分配利润转增股本的情况，文件中并未规定是否可以相应增加税基，但在实践中，各地税务机关大多认为，应将未分配利润转增股本分分为两步：1）分配未分配利润；2）股东将分配利润用于增加投资。现阶段征收企业所得税，可相应增加股权投资成本。

因此，在可分配利润较大的情况下，先分配再转让股权可以节省大笔税金。

2、股权转让所得税特殊形式的处理

(1)股权转让对价为非货币性资产

在很多情况下，企业转让股权取得的对价并不都是货币资金，可能是股权、资产等非货币资产。在该等情况下，很可能满足财税[2009]59号文规定的特殊税务处理要求，如果条件满足，股权转让方可暂时不确认相应的转让收入，取得递延所得税的效果。详见财税[2009]59号、财税[2014]109号。

（二）投资企业退出或减少投资的税收处理

根据国家税务总局2011年第34号公告第五条：“投资企业撤回或者减少对被投资企业的投资，取得的资产中，应当确认相当于初始出资的部分作为投资回收；被投资单位按照减少实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，确认为股利收益；结转补足；投资企业不得调整以减少其投资成本，也不确认为投资损失。”

（三）企业转让上市公司限制性股票的所得税处理

详见国家税务总局公告2011年第39号的规定。本文件明确规定了个人出资企业持有的限制性股票转让所得税问题：限制性股票原值与合理税费之间的差额为限制性股票转让所得（限售股原值不能准确计算的，主管税务机关按照限售股转让所得的15%确定为限售股转让所得。合理税费），且公司按规定履行完纳税义务后的限制性股票转让所得余额，在转让给实际所有人时不征税。

（四）创业投资企业投资成本加计扣除优惠政策

根据企业所得税法实施条例第九十七条和国税发200987号文：“以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的创业投资公司可以支付其投资金额的70%。%可在持有股权满2年的当年从创业投资企业的应纳税所得额中扣除；不足当年抵扣的，可以结转下一纳税年度抵扣。”因此，在设置创业投资企业股权转让点时，应充分考虑这一优惠政策。

我希望你在阅读这篇文章后会明白。当然，如果您涉及到这个问题，建议您咨询资深律师或当地税务局，进一步详细了解。以上就是丽图的回答，希望可以帮到你。

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